考試大編輯整理3.2稅款征收
一、稅款征收方式
稅款征收方式是指稅務機關根據各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。
我國稅款征收方式主要有以下幾種：
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查賬征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊且且會計記錄完整的單位采用。
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查定征收是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對生產不固定、賬冊不健全的單位采用。
（三）查驗征收
查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對零星、分散的高稅率產品適用。
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定期定額征收是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于生產經營規模小，又確無建賬能力，經主管稅務機關審核批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
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代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。
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代收代繳是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。
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委托代征是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
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例如：
稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額。這種征收方式屬于（?。?。
A.查賬證收；
B.查驗征收；
C.定期定額征收；
D.查定征收。
答案：C
二、核定應納稅額
?。ㄒ唬┖硕☉{稅額的對象
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。
2.依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的。
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收人憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的。
6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
7.未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。
?。ǘ┖硕☉{稅額的方式
為了減少核定應納稅額的隨意性，使核定的稅額更接近納稅人實際情況和法定負擔水平，稅務機關按以下方式進行核定：
1.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。
2.按照成本加合理費用和利潤核定。
3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者核算核定。
4.按照其他合理的方法核定。
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