四、現(xiàn)金收支日常管理
　　（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
　　企業(yè)的經(jīng)營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期。其中，從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉(zhuǎn)期；產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。
　　但是企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期或收賬期。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。具體循環(huán)過程如圖7－5所示。
　　　
　　上述周轉(zhuǎn)過程用公式來表示就是：
　　經(jīng)營周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期
　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝經(jīng)營周期—應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
　　其中：
　　存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨/每天的銷貨成本
　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入
　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)付賬款/每天的銷貨成本
　　所以，如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期；加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期；減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。
　　【例題】（2010年第二大題第29小題）下列各項關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的有（　）。
　　A.減慢支付應(yīng)付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
　　B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長會縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
　　C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和
　　D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段
　　『正確答案』ACD
　　『答案解析』延長存貨周轉(zhuǎn)期會延長現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。
　　（二）收款管理
　　1.收款成本
　　一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達(dá)到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。
　　收款成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費用（例如銀行手續(xù)費）及第三方處理費用或清算相關(guān)費用。
　　2.收賬浮游期
　　收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有下列三種類型；
　　（1）郵寄浮動期。
　　（2）處理浮動期。
　　（3）結(jié)算浮動期。
　　（三）付款管理
　　現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。當(dāng)然，這種延緩必須是合理合法的。控制現(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出。
　　1.使用現(xiàn)金浮游量（未達(dá)賬項）
　　現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長付款時間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。
　　2.推遲應(yīng)付款的支付
　　3.匯票代替支票
　　4.改進(jìn)員工工資支付模式
　　5.透支
　　6.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步
　　7.使用零余額賬戶
　　【例題】（2010年第一大題第11小題）下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（　）。
　　A.推遲支付應(yīng)付款
　　B.企業(yè)社會責(zé)任 　
　　C.以匯票代替支票
　　D.爭取現(xiàn)金收支同步
　　『正確答案』B
　　『答案解析』現(xiàn)金支出管理措施包括：使用現(xiàn)金浮游量；推遲應(yīng)付款的支付；匯票代替支票；改進(jìn)員工工資支付模式；透支；爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；使用零余額賬戶。

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