四、增值稅一般納稅人納稅申報辦法
(一)基本規(guī)定
根據(jù)《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了以下增值稅一般納稅人納稅申報辦法：
1．凡增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)均按本辦法進行納稅申報。
2．納稅申報資料：
(1)《增值稅納稅申報表》及其三個附表(三個附表表式及填報要求本書略)，即：《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅(專用／普通)發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅(專用發(fā)票／收購憑證／運輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》。
(2)附報資料：
①已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)：
②符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
③海關(guān)進口貨物完稅憑證的復(fù)印件；
④運輸發(fā)票復(fù)印件(如果取得的運輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可只附報單份票面金額在一定數(shù)額以上的運輸發(fā)票復(fù)印件)；
⑤收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；
⑥收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件；
⑦主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
經(jīng)營規(guī)模大的納稅人，如上述附報資料很多，報送確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，由主管國家稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱稅務(wù)機關(guān))派人到企業(yè)審核。
3．對確實不具備復(fù)印條件地區(qū)的一般納稅人，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可不報運輸發(fā)票復(fù)印件。
4．對增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)的一般納稅人，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》；對增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)以外的一般納稅人，每月專用發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額均在l000元以下的，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》。
5．納稅人填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》后，不再填寫增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核工作所要求填寫的《月份專用發(fā)票存根聯(lián)匯總清單》及《月份專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總清單》。
6．一般納稅人每月普通發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對整本普通發(fā)票中每單張票面銷售額均在l000元以下的，可按整本普通發(fā)票匯總登記《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。
一般納稅人應(yīng)按普通發(fā)票填開的順序逐票填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》，一張表格不夠，可以在另一張表格內(nèi)填寫，直到一本普通發(fā)票登記完畢。如果一本普通發(fā)票登記完畢，《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》有空格的，應(yīng)將空格部分用線劃掉。
7．一般納稅人要按照《稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定保管附報資料。即：“賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存l0年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”
(二)增值稅納稅申報表(其格式見表2－l、表2－1－l、表2－l－2)（略）
(三)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》填表說明（略）
(四)《增值稅納稅申報表附列資料(附列表一)》填表說明（略）
(五)《增值稅納稅申報表附列資料(附列表二)》填表說明（略）
五、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報辦法
(一)納稅申報表(其格式見表2—2)（略）
(二)填表要求（略）
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