2019年注冊會計師《稅法》講義——本章今年教材按照新法規(guī)定進行了修訂，變動幅度非常大，內(nèi)容多知識點細碎，需要大家著重關(guān)注個人所得稅綜合所得和分類所得的內(nèi)容、應(yīng)納稅所得額的確定、稅率和應(yīng)納稅額計算，熟悉稅收優(yōu)惠和征管規(guī)定，一定要通過練習掌握個人所得稅的計算。>>快速領(lǐng)取cpa考試干貨資料包！
第五章 個人所得稅法
第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍
一、納稅義務(wù)人
1、居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)別
2、所得來源的確定
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。；
（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
【精選例題】
（多選題）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不論支付地點是否在境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得
B．許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得
C．因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得
D．將財產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得
二、征稅范圍
1、工資、薪金所得（因任職或者受雇、非獨立個人勞動所得）
【提示】
①公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按”工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；
②出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得征稅。
【注意】不與征稅項目：
（1）獨生子女補貼；
（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
（3）托兒補助費；
（4）差旅費津貼、誤餐補助。（?？迹?/p>
★單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。
（5）外國來華留學生，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學金，不屬于工資、薪金范疇，不征個人所得稅。
2、勞務(wù)報酬所得：獨立從事各種非雇傭（和工資薪金的區(qū)別）
【精選例題】
（單選題）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按”勞務(wù)報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）。
A．退休人員再任職取得的收入
B．從非任職公司取得的董事費收入
C．從任職公司取得的監(jiān)事費收入
D．從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入
3、稿酬所得：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（注意和特許權(quán)使用費的區(qū)別）
4、特許權(quán)使用費所得：是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得。
5、經(jīng)營所得
【注意】
（1）個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得；
（2）從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。包括：出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的。
6、利息、股息、紅利所得
【注意】
（1）除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外（依照經(jīng)營所得）的企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許稅前扣除。
（2）納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
7、財產(chǎn)租賃所得
8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【注意】
（1）鑒于我國證券市場發(fā)育不成熟，股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。
（2）量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓：取得環(huán)節(jié)：暫緩征收；轉(zhuǎn)讓時，按”財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。
9、偶然所得
【總結(jié)】上述九項收入中的前四項，按納稅年度合并計算個人所得稅。（綜合所得）
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