2019年注冊會計師《稅法》講義——本章屬于稅法考試的非重點章節，涉及兩稅一費的內容，可以單獨以客觀題形式命題，也可以和增值稅、消費稅、企業所得稅和土地增值稅在計算問答題或者綜合題當中命題，但難度不大，學員本章學習需要關注城建稅的稅率、計稅依據、稅款計算、煙葉稅的征管等知識點。預計2019年本章分值在3分左右。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
第六章 城市維護建設稅法和煙葉稅法
第一節 城市維護建設稅法
一、納稅義務人和城建稅稅率
1、納稅義務人：負有繳納增值稅、消費稅義務的單位和個人
2、稅率（★★★）：7、5、1→市、縣鎮、其他
（1）納稅人所在地為市區（包括撤縣建市）的，稅率為7%；
（2）納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；
（3）其他地區為1%（包括海上油氣田）
【注意】
（1）受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，按照受托方的適用稅率；
（2）流動經營等無固定納稅地點：按經營地的適用稅率。
二、計稅依據和應納稅額的計算：實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和
1、出口不退，進口不征。
2、加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。
3、納稅人被查補“兩稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。（補+罰）
4、“兩稅”得到減征或免征優惠，城建稅也要同時減免征。
【真題重現】
1、（單選題）位于市區的甲企業2015年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業7月應繳納的城市維護建設稅為（ ）。
A．3.25萬元
B．3.5萬元
C．4.55萬元
D．4.9萬元
2、（單選題）位于縣城的甲企業2014年5月實際繳納增值稅350萬元（其中包括進口環節增值稅50萬元）、消費稅530萬元（其中包括由位于市區的乙企業代收代繳的消費稅30萬元）。則甲企業本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為（ ）萬元。
A．40
B．41.5
C．42.50
D．44.00
三、稅收優惠和征收管理
1、稅收優惠
（1）隨“兩稅”減免而減免、退稅而退稅；
（2）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和附加費，一律不予退（返）還；
（3）對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。
2、征收管理：納稅環節、納稅地點隨“兩稅”
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