2019年注冊會計師《稅法》講義——需要重點關注城鎮土地使用稅的征稅范圍、計稅依據、應納稅額的計算、納稅期限、稅收優惠和納稅義務發生時間，預計2019年本章的分值在3分左右。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
三、 稅收優惠與征收管理
1、法定免繳土地使用稅的優惠（★★★）
（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。
（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
【注意】宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等生產經營用地不免稅。
（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
（5）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。（不包括辦公用地）
【精選例題】
（單選題）下列關于城鎮土地使用稅減免稅優惠的說法，正確的是（ ）。
A．農業生產單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅
B．事業單位的經營用地免征城鎮土地使用稅
C．港口的碼頭用地免征城鎮土地使用稅
D．企業廠區內的綠化用地免征城鎮土地使用稅
（6）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。
（7）對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。
（8）企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。
【記憶】1-3、7點的側重點是自用；4點側重于公共；5點是國家支持的產業（農林牧漁）；8是生活必需的場所；
（9）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
（10）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。
（11）為了體現國家的產業政策，支持重點產業的發展，對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地等劃分了征免稅界限和給與政策性減免稅照顧。
①對石油天然氣生產建設中用于地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時用地暫免征收城鎮土地使用稅；（類似于生產過程所需的）
②對企業的鐵路專用線，公路等用地，在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅；（類似屬于公共地）
③對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅；（有公共地的屬性）
④鹽場的鹽灘、鹽礦礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。
【真題再現】
（單選題）2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米，已知當地規定的城鎮土地使用稅每平方米年稅額為0.8元，甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A．（35000+250000）×0.8=228000（元）
B．300000×0.8=240000（元）
C．（15000+250000）×0.8=212000（元）
D．（35000+15000）×0.8=40000（元）
（12）自2016年1月1日至2021年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用（包括自有和承租，下同）的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。（國家大力支持農業）
【精選例題】
（單選題）某市肉制品加工企業2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅（?。┰?/p>
A．16800
B．25600
C．39200
D．48000
（13）到2019年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
（14）自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，免征城鎮土地使用稅。企業享受免稅政策的期限累計不得超過2年。（由于政策停產停業的）
（15）自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。（是為了響應大眾創業，給予一定的支持）
【注意】區分法定免繳和減免優惠的適用情形。
2、征收管理——納稅義務發生時間：（大部分是次月）
| 情形 | 時間 |
| 購置新建商品房 | 房屋交付使用之次月起 |
| 購置存量房 | 變更、轉移的次月 |
| 出租、出借 | 交付出租、出借的次月 |
| 出讓或轉讓 | 合同約定交付土地時間的次月； 無約定：從合同簽訂的次月起。 |
| 新征用的耕地 | 批準征用之日起滿1年時 |
| 新征用的非耕地 | 批準征用次月 |
【注意】納稅人因土地的權利發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發生變化的當月末。
【真題再現】
（多選題）下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）。
A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅
B．納稅人出租房產，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅
C．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅
D．納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅
3、納稅地點和征收機構：土地所在地、稅務機關
復習推薦
點擊領取：更多2019年注冊會計師考試[模擬試題]、[歷年真題]、[章節試題]、[易錯題]免費試題在線測試，各科真題卷實戰演練。
注會刷題太費腦？聽老師講講考點和答題技巧，你會豁然開朗！幽默風趣的冶志峰老師，嚴謹細致的孫文靜老師、魅力超凡的MR.H+葛廣宇老師，帶你讀薄教材，舉一反三，做題才能更順手！【點擊馬上聽課>>】
