2019年注冊會計師《稅法》講義——車船稅內容繁雜，但難度不大。考試題型以單選和多選為主，需要掌握車船稅的稅目、稅率、應納稅額的計算和稅收優惠。不要覺得小稅種可以放棄，考場上是無法保證前五章的考查難度的，但小稅種的難度卻可以實打實的駕馭，也許通關就只差這幾分。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
第十一章第二節 車船稅法
一、納稅義務人與征稅范圍
1、納稅義務人：車船的所有人或者管理人。
2、征稅范圍：【注意】專用作業車和輪式專用機械車等（不包括拖拉機）屬于車船稅的征稅范圍。
二、稅目與稅率
1、稅率：定額稅率
2、稅目：乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。
【注意】
（1）掛車按照貨車稅額的50%計算。
（2）拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。
（3）拖船：發動機功率每1千瓦=凈噸位0.67噸。
（4）計稅依據：（每輛、整備質量每噸、凈噸位每噸、身長度每米）
①商用貨車、專用作業車、輪式專用機械車以“整備質量噸位數”為計稅依據；
②機動船舶以“凈噸位數”為計稅依據；
③游艇的計稅單位為艇身長度每米；
④摩托車按照“每輛”為計稅單位。
【精選例題】
（單選題）下列關于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是（ ）。
A．摩托車按“排氣量”作為計稅單位
B．游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位
C．專用作業車按“整備質量每噸”作為計稅單位
D．商用貨車按“每輛”作為計稅單位
三、應納稅額的計算與代繳納
1、購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算（注意月份的換算）。
2、已稅車輛被盜、報廢、滅失的，符合條件可退稅。可退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復得，也是當月。
3、已稅車輛，同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
【注意】關鍵是計稅依據的判斷，和月份的換算。
【精選例題】
（單選題）某企業2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續；11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實繳的車船稅總計為（ ）元。
A．1920
B．2280
C．2400
D．2320
四、稅收優惠和征收管理
1、稅收優惠
（1）法定減免：
①免：捕撈、養殖漁船；軍、警；外；新能源（純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍）。
②減半：節能。
③公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區（農+農）使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
④國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的，一次性免征改掛當年車船稅。
（2）特定減免：臨時入境的外、港澳臺；按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅；依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。
【記憶】共三點，和法定減免區分的方法：記住數字5年；記住臨時入境外國和港澳臺。
2、征收管理
（1）納稅期限：取得車船所有權或者管理權的當月。
（2）納稅地點：車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地；無需辦理：所有人或者管理人所在地。
（3）納稅申報：按年申報，分月計算，一次性繳納。
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