2019年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》講義——耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠和征收管理等知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)2019年本章的分值在3分左右。
第二節(jié) 耕地占用稅法
一、納稅義務(wù)人和征稅范圍
1、納稅人：境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。
2、征收范圍
（1）國家所有和集體所有的耕地。
（2）占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地
【精選例題】
（單選題）根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不繳納耕地占用稅的是（ ）。
A．占用市區(qū)工業(yè)土地建設(shè)商品房
B．占用市郊菜地建設(shè)公路
C．占用牧草地建設(shè)廠房
D．占用果園建設(shè)旅游度假村
二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、稅率：地區(qū)差別幅度定額稅率
【注意】
（1）可適當(dāng)提高，但提高的部分不得超過規(guī)定的適用稅額的50%。
（2）占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征150%。
2、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用，一次性征收（而城鎮(zhèn)土地使用稅是每年一次）。
三、稅收優(yōu)惠和征收管理
1、免征耕地占用稅
（1）軍事設(shè)施占用耕地；
（2）學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地（包括技工院校）。
（3）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。
2、減征耕地占用稅
（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（公共交通所用，減按每平2）。
（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。（是一種補(bǔ)償）
（3） 納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
【精選例題】
（單選題）下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（ ）。
A．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅
B．專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅
C．農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅
D．專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅
3、征收管理
（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收到自然資源主管部門（非稅務(wù)機(jī)關(guān)）辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。
（2）自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。（不是15日內(nèi)）
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