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2019年注冊會計師《稅法》講義:房產(chǎn)稅法(2)

作者:233網(wǎng)校 2019-08-15 10:19:00

2019年注冊會計師《稅法》講義——本章可以以各種題型進(jìn)行命題考查,房產(chǎn)稅和契稅一般多以客觀題的形式出現(xiàn),但房產(chǎn)稅也可以和企業(yè)所得稅組成綜合題考查,房產(chǎn)稅需要關(guān)注征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定和特殊規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時間等知識點。>>快速領(lǐng)取cpa考試干貨資料包!

三、 稅收優(yōu)惠與征收管理

 1、稅收優(yōu)惠

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位,本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(4)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(5)經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn):

①對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。

②對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房, 包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房,房管部門向居民出租的公有住房,落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅。

③經(jīng)營公租房的租金收入,免征房產(chǎn)稅。

(6)(2019年教材新增)自2018年10月1日至2020年12月31日,對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè),自停產(chǎn)停業(yè)次月起,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

(7)(2019年教材新增)自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(8)(2019年教材新增)自2019年1月1日至2021年12月31日,對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

【精選例題】

(單選題)根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不予免征房產(chǎn)稅的是(    )。

A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社     

B.公園自用的辦公用房

C.個人所有的唯一普通居住用房     

D.國家機(jī)關(guān)的職工食堂

參考答案:A
參考解析:(1)選項AB:宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(2)選項C:個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個人所得稅。(3)選項D:國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2、征收管理——納稅義務(wù)發(fā)生時間

情形 時間
原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營之月起
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營建成之次月
委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋辦理驗收手續(xù)的次月起
購置新建商品房房屋交付使用之次月起
購置存量房登記、轉(zhuǎn)移之次月起
出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
房企自用、出租、出借房屋使用或交付之次月起

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