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2019年注冊會計師《稅法》講義:城鎮土地使用稅(1)

作者:233網校 2019-08-15 10:20:00

2019年注冊會計師《稅法》講義——需要重點關注城鎮土地使用稅的征稅范圍、計稅依據、應納稅額的計算、納稅期限、稅收優惠和納稅義務發生時間,預計2019年本章的分值在3分左右。>>快速領取cpa考試干貨資料包!

第九章 城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

第一節 城鎮土地使用稅法

一、納稅義務人與征稅范圍

1、納稅義務人:  在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。(城、縣、鎮、工礦區)

【注意】土地使用權共有的,由共有各方分別納稅。

2、征稅范圍:

(1)不包括農村

(2)城市的土地包括市區和郊區的土地。

(3)凡在征稅范圍內的土地,不論是國家所有的土地,還是集體所有的土地,都是征稅范圍。

【精選例題】

(多選題)根據城鎮土地使用稅法律制度的規定,下列各項中,屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的有(    )。

A.集體所有的位于農村的土地

B.集體所有的位于建制鎮的土地

C.國家所有的位于工礦區的土地

D.集體所有的位于城市的土地

參考答案:BCD
參考解析:凡在“城市、縣城、建制鎮和工礦區”(不包括農村)范圍內的土地,不論是國家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮土地使用稅的征稅范圍。

二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

1、稅率:定額稅率(有幅度的差別稅額,差別是20倍);經濟落后地區可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額標準的30%

2、計稅依據:以實際占用的土地面積(測定→證書→申報)

【真題再現】

(單選題)某企業在市區擁有一塊地,尚未由有關部門組織測量面積,但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中,正確的是( )。

A.暫緩履行納稅義務

B.以證書確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務  

C.自行測量土地面積并履行納稅義務

D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

參考答案:B
參考解析:尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準。

3、應納稅額的計算

【真題再現】

(單選題)某企業2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)。該市規定的城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業2016年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為( )。

A.0.8萬元     

B.2萬元          

C.2.8萬元     

D.2.4萬元

參考答案:D
參考解析:應納城鎮土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)。

【注意】對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,按規定征收城鎮土地使用稅。其中,已取得地下土地使用權證的,按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的, 按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

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