233注冊會計師考試學霸君整理2019年注冊會計師考試《稅法》臨考一套測評卷，建議大家考前再做一套完整的試卷。
2019年注冊會計師考試試題《稅法》臨考測評卷
三、計算問答題（每題6分，共4題，共24分）其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。
1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)
某國內智能手機生產企業，為增值稅一般納稅人。2015年11月份生產經營隋況如下：
(1)進口手機元件一批，支付國外買價260"萬元、運輸費和保險費5萬元；支付海關運往本單位運費，取得運輸單位開具的貨運增值稅專用發票上注明運費2萬元。
(2)在國內采購原材料，支付價款480萬元、增值稅81．6萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票；支付運輸費用，取得一般納稅人運輸單位開具的貨運增值稅專用發票上注明運費8萬元。
(3)向國外銷售手機3 000部，折合人民幣1 200萬元；在國內銷售手機800部，取得不含稅銷售額277萬元。
(4)因管理不善，損失1O月份外購的不含增值稅的原材料金額32萬元(其中含運費成本2萬元，當時已經取得一般納稅人貨運企業開具的增值稅專用發票)，取得保險公司給予的賠償金額12萬元。
(其他相關資料：假定關稅率為20％、增值稅退稅率為15％)
要求：按下列順序回答問題。
(1)計算該企業11月份進口環節應繳納的關稅、增值稅。
(2)計算該企業11月份采購業務應抵扣的進項稅額。
(3)計算該企業11月份進項稅轉出額。
(4)計算該企業11月份應繳納的增值稅。
(5)計算該企業11月份應退的增值稅。
(1)11月份進口環節應繳納的關稅、增值稅：
進口環節應繳納關稅=(260+5)×20％=53(萬元)。
進口環節應繳納增值稅=(260+5+53)×17％=54．06(萬元)。
11月份進口環節應繳納的關稅、增值稅=53+54．06=107．06(萬元)。
(2)11月份采購業務應抵扣的進項稅額=54．06+2 × 11％+81．6+8 × 11％=136．76(萬元)。
(3)11月份進項稅轉出額=(32-2)×17％+2×11％+1 200×(17％-15％)=29．32(萬元)。
(4)11月份應繳納增值稅=277×17％-(136．76-29．32)=-60．35(萬元)。
應納稅額小于0，不用繳納增值稅。
(5)11月份應退增值稅：
當月免抵退稅額=1 200 × 15％=180(萬元)，大于未抵扣完的進項稅額60．35萬元。
當月應退增值稅=60．35(萬元)。
當月免抵稅額=119．65(萬元)。
2、外國甲公司2015年為中國乙公司提供內部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區租賃一辦公場所，具體業務情況如下：
(1)1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內部控制咨詢服務具體內容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元(含增值稅)所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。
(2)1月12日，甲公司從國外派業務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發生在中國境內。
(3)9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。
(4)9月3日，甲公司所派業務人員全部離開中國。
(5)9月4日，乙公司向甲公司全額付款。
(其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發票。)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)甲公司申請辦理稅務登記手續的期限。
(2)甲公司申報辦理注銷稅務登記的期限。
(3)計算甲公司應繳納的企業所得稅。
(4)計算甲公司應繳納的增值稅。
(5)計算甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
(1)境外企業在中國境內提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
(2)境外企業在中國境內提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
(3)甲公司應繳納的企業所得稅=600／(1+6％)×15％×25％=21．23(萬元)。
(4)甲公司應繳納的增值稅=600／(1+6％)×6％=33．96(萬元)。
(5)甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=33．96 ×(7％+3％+2％)=4．08(萬元)。
3、某汽車生產企業主要從事小汽車生產和改裝業務，為增值稅一般納稅人，2015年9月份經營如下業務：
(1)將生產的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增值稅專用發票注明金額4 500萬元，稅額為765萬元，500輛增值稅專用發票注明金額6 500萬元，稅額1 105萬元。
(2)將生產的100輛小汽車用于換取生產資料，以成本12萬元每輛開具增值稅專用發票，發票注明金額1 200萬元，稅額204萬元，對方開具相同金額的增值稅專用發票。
(3)將生產的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應付職工薪酬”“應付福利費”。
(4)從其他企業外購5輛小汽車進行改裝，取得增值稅專用發票注明金額40萬元，稅額6．8萬元，改裝完成后進行出售，并具增值稅專票注明金額60萬元，稅額10．2萬元。
(其他相關資料：題中小汽車適用的消費稅稅率為5％。)
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)業務(1)應繳納的消費稅。
(2)業務(2)處理是否正確，以及應繳納的消費稅。
(3)業務(3)處理是否正確，以及應繳納的消費稅。
(4)業務(4)應繳納的消費稅。
(5)該企業應繳納的增值稅。
(1)應納消費稅額=(4 500+6 500)×5％=550(萬元)。
(2)錯誤。業務(2)不應以成本價開具增值稅專用發票，增值稅的稅額應以納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算確定。
同類平均銷售價格=(4 500+6 500)／800=13．75(萬元)。
增值稅額=13．75×100 × 17％=233．75(萬元)。
納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=15×100×5％=75(萬元)。
(3)錯誤。不應只以成本價計入“應付職工薪酬”“應付福利費”。將生產的小汽車獎勵給勞動模范應當視同銷售，計入“應付職工薪酬”“應付福利費”的金額應加上視同銷售的增值稅和銷項稅。
應納消費稅額=13．75 × 10 ×5％=6．88(萬元)。
(4)應納消費稅=60×5％=3(萬元)。
(5)應納增值稅=765+1 105+(100+10)×13．75 × 17％+10．2-204-6．8=1 926．53(萬元)。
4、甲為某企業員工，2017 年發生了如下經濟行為：
（1）單位依照國家標準為甲辦理了企業年金并繳費 800 元。
（2）年初取得該企業年金計劃分配的上年投資收益 2000 元，甲將該部分收益存入年金個人賬戶。
（3）購買福利彩票中獎 100 萬元，在領取獎金時當場向民政部門捐款 10 萬元。
（4）取得持有期滿兩年的某 A 股股票分紅 6000 元，另取得持股期 6 個月的另一 A 股股票分紅 8000 元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）回答單位為甲繳納的企業年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。
（2）回答甲取得上年企業年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。
（3）判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。
（4）計算甲取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。
（5）計算甲取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅。
1）單位為甲繳納的企業年金不需要在當期繳納個人所得稅。
企業根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
（2）甲取得上年企業年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。
年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
（3）甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。本題應納稅所得額的 30%=100×30%=30（萬元），大于捐款支出 10 萬元，所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
（4）甲取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=（100-10）×20%=18（萬元）。
（5）甲取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在 1 個月以內（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用 20%的稅率計征個人所得稅。
掃描下方二維碼領注冊會計師考前沖刺資料！
熱點關注
注會刷題太費腦？聽完老師講講考點和答題技巧，你會豁然開朗！嚴謹細致的孫文靜老師、魅力超凡的MR.H+葛廣宇老師，帶你讀薄教材，舉一反三，做題才能更有效率！【點擊馬上聽課>>】
