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2019年注冊會計師考試試題《稅法》臨考測評卷一套

來源:233網(wǎng)校 2019年10月17日

233注冊會計師考試學(xué)霸君整理2019年注冊會計師考試《稅法》臨考一套測評卷,建議大家考前再做一套完整的試卷。

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2019年注冊會計師考試試題《稅法》臨考測評卷

一、單選題(每題1分,共25題,共25分)下列每小題的四個選項中,只有一項是最符合題意的正確答案,多選、錯選或不選均不得分。

第1題

下列各項業(yè)務(wù)中,屬于增值稅征收范圍的是(   )。 

A.積分兌換贈送的電信服務(wù)

B.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥之后,提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.將委托加工的貨物分配給股東

參考答案:D

參考解析:選項A、B、C不屬于增值稅征收范圍,選項D屬于增值稅視同銷售貨物。 

第2題

某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品,經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為(   )。

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.6.29萬元

參考答案:D
參考解析:將進12高檔化妝品在國內(nèi)銷售的,進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅,但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-15%)×15%=6.29(萬元)。 

第3題

下列承包經(jīng)營的情形中,應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是( )。

A.以承包人名義對外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

參考答案:B

參考解析:本題考核增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

第4題

位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為(   )。

A.40萬元

B.41.5萬元

C.42.5萬元

D.44萬元

參考答案:A
參考解析:城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。城市維護建設(shè)稅進口不征、出口不退,對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城市維護建設(shè)稅。被代收代繳的消費稅,應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城市維護建設(shè)稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。 

第5題

下列房屋及建筑物中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(   )。 

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

參考答案:C

參考解析:選項A,房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項B,建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅;選項D,房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 

第6題

企業(yè)從事下列項目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是(   )。 

A.花卉種植

B.蔬菜種植

C.海水養(yǎng)殖

D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

參考答案:B
參考解析:選項A、C、D均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。 

第7題

下列行為中,視同銷售貨物繳納增值稅的是(   )。 

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于對外投資

D.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

參考答案:C

參考解析:將購進貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目屬于增值稅進項稅額不可以抵扣的情形。將購進的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。

第8題

位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元,被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為(   )。

A.3.25萬元

B.3.5萬元

C.4.55萬元

D.4.9萬元 

參考答案:C
參考解析:罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù),應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。 

第9題

某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地,尚未由有關(guān)部門組織測量面積,但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中,正確的是(   )。 

A.暫緩履行納稅義務(wù)

B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

C.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

D.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

參考答案:D

參考解析:尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準(zhǔn)。 

第10題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中,可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(   )。

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

參考答案: C
參考解析:企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出,如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為長期待攤費用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。

第11題

某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿,價稅合計為140.4萬元,合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款,9月5日按照約定收到50%的價款,但并未給客戶開具發(fā)票,已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%,該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為(   )。 

A.6萬元

B.12萬元

C.14.04萬元

D.0萬元

參考答案:A

參考解析:分期收款方式銷售貨物,以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間,9月5日收到50%價款,所以確認50%的收入。應(yīng)納稅額=140.4/(1+17%)X50%X 10%=6(萬元)。 

第12題

納稅人可利用存貨計價方法進行稅務(wù)籌劃,在存貨價格持續(xù)下跌的情況下,會使稅負降低的計價方法是(   )。 

A.先進先出法

B.后進先出法

C.個別計價法

D.計劃成本法

參考答案: A
參考解析:物價持續(xù)下跌,采用先進先出法計算納稅,銷售收入與進貨成本之間的差額變小,需要負擔(dān)的稅負就會降低。 

第13題

下列稅法要素中,能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是(   )。 

A.納稅地點

B.納稅環(huán)節(jié)

C.納稅義務(wù)人

D.征稅對象

參考答案:D

參考解析:征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 

第14題

下列權(quán)利中作為國家征稅依據(jù)的是(   )。 

A.管理權(quán)力

B.政治權(quán)利

C.社會權(quán)利

D.財產(chǎn)權(quán)利

參考答案:B

參考解析:國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利。 

第15題

某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車一輛;4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛,支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅),另支付車輛購置稅7.5萬元,車輛牌照費0.1萬元,代辦保險費2萬元;5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中,正確的是(   )。 

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.5萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

D.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元

參考答案:B

參考解析:選項A、D,車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅,所以計稅依據(jù)是75萬元;選項C,受贈小汽車的計稅依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格。

第16題

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元,但不能提供真實的限售原值憑證。該企業(yè)就現(xiàn)售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(   )。

A.13.6萬元

B.14.45萬元

C.15.3萬元

D.12.75萬元

參考答案:B
參考解析:限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的,主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)納所得稅額=68 ×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。

第17題

下列車船中,免征車船稅的是( )。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

參考答案:B

參考解析:本題考核車船稅法定減免。選項A,輔助動力帆艇屬于游艇,應(yīng)繳納車船稅;選項B,軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅;選項C、D,半掛牽引車、客貨兩用汽車均屬于貨車,應(yīng)繳納車船稅。綜上,本題應(yīng)選B。

第18題

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為( )。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

參考答案:B
參考解析:根據(jù)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。綜上,本題應(yīng)選B。

第19題

下列行為在計算增值稅銷項稅額時,應(yīng)按照差額確定銷售額的是( )。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

參考答案: C

參考解析:選項A不符合題意,商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)按取得的利息收入金額計稅;選項B不符合題意,啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,在收到時計入銷售額計稅,其他貨物的包裝物逾期未收回不再退還的押金,應(yīng)計入銷售額計稅,這兩種情況均不涉及差額計稅;選項C符合題意,金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額;選項D不符合題意,直銷員從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者,按取得的銷售額計算增值稅。綜上,本題應(yīng)選C。

第20題

下列稅費的征收管理,適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費稅

參考答案: A
參考解析:本題考核稅收征收管理法的適用范圍。《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅,不屬于《征管法》的適用范圍。

第21題

非居民企業(yè)取得的下列所得中,應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

參考答案:D

參考解析:本題考核非居民企業(yè)優(yōu)惠。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅:(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

第22題

國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中,免于征收個人所得稅的是( )。

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定取得原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金

參考答案: B
參考解析:選項A按照”勞務(wù)報酬所得”項目征稅;選項C按照”利息、股息、紅利所得”項目征稅;選項D被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金不免稅。

第23題

下列承包經(jīng)營的情形中,應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是(  )。

A.以承包人名義對外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

參考答案:B

參考解析:單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

第24題

 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中,正確的是( )。

A.國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款

C.地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.省稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件

參考答案:B

參考解析:通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰,權(quán)力在全國人大及其常委會;省稅務(wù)機關(guān)沒有稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)。

第25題

下列稅費中,應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。

A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用

B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅

C.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

D.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用

參考答案:C

參考解析:選項ABD不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。

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