233注冊會計師考試學(xué)霸君整理2019年注冊會計師考試《稅法》臨考一套測評卷，建議大家考前再做一套完整的試卷。
2019年注冊會計師考試試題《稅法》臨考測評卷
一、單選題（每題1分，共25題，共25分）下列每小題的四個選項中，只有一項是最符合題意的正確答案，多選、錯選或不選均不得分。
第1題
下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A．積分兌換贈送的電信服務(wù)
B．藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥之后，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥
C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D．將委托加工的貨物分配給股東
參考解析：選項A、B、C不屬于增值稅征收范圍，選項D屬于增值稅視同銷售貨物。
第2題
某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15％、消費稅稅率為15％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )。
A．9萬元
B．12．86萬元
C．14．79萬元
D．6．29萬元
第3題
下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。
A．以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B．以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C．以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D．以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
參考解析：本題考核增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
第4題
位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。
A．40萬元
B．41．5萬元
C．42．5萬元
D．44萬元
第5題
下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A．農(nóng)村的居住用房
B．建在室外的露天游泳池
C．個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房
D．尚未使用或出租而待售的商品房
參考解析：選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項B，建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；選項D，房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
第6題
企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A．花卉種植
B．蔬菜種植
C．海水養(yǎng)殖
D．內(nèi)陸?zhàn)B殖
第7題
下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A．將購進的貨物用于集體福利
B．將購進的貨物用于個人消費
C．將購進的貨物用于對外投資
D．將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目
參考解析：將購進貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目屬于增值稅進項稅額不可以抵扣的情形。將購進的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。
第8題
位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。
A．3．25萬元
B．3．5萬元
C．4．55萬元
D．4．9萬元
第9題
某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A．暫緩履行納稅義務(wù)
B．自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)
C．待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
D．以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
參考解析：尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn)。
第10題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A．固定資產(chǎn)改良支出
B．租入固定資產(chǎn)的改建支出
C．固定資產(chǎn)的日常修理支出
D．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
第11題
某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140．4萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50％價款，9月5日按照約定收到50％的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10％，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為( )。
A．6萬元
B．12萬元
C．14．04萬元
D．0萬元
參考解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，9月5日收到50％價款，所以確認50％的收入。應(yīng)納稅額=140．4／(1+17％)X50％X 10％=6(萬元)。
第12題
納稅人可利用存貨計價方法進行稅務(wù)籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負降低的計價方法是( )。
A．先進先出法
B．后進先出法
C．個別計價法
D．計劃成本法
第13題
下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( )。
A．納稅地點
B．納稅環(huán)節(jié)
C．納稅義務(wù)人
D．征稅對象
參考解析：征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
第14題
下列權(quán)利中作為國家征稅依據(jù)的是( )。
A．管理權(quán)力
B．政治權(quán)利
C．社會權(quán)利
D．財產(chǎn)權(quán)利
參考解析：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利。
第15題
某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車一輛；4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7．5萬元，車輛牌照費0．1萬元，代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。
A．國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84．5萬元
B．進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅
C．受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅
D．國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元
參考解析：選項A、D，車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅，所以計稅依據(jù)是75萬元；選項C，受贈小汽車的計稅依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格。
第16題
某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售原值憑證。該企業(yè)就現(xiàn)售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )。
A．13．6萬元
B．14．45萬元
C．15．3萬元
D．12．75萬元
第17題
下列車船中，免征車船稅的是（ ）。
A．輔助動力帆艇
B．武警專用車船
C．半掛牽引車
D．客貨兩用汽車
參考解析：本題考核車船稅法定減免。選項A，輔助動力帆艇屬于游艇，應(yīng)繳納車船稅；選項B，軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅；選項C、D，半掛牽引車、客貨兩用汽車均屬于貨車，應(yīng)繳納車船稅。綜上，本題應(yīng)選B。
第18題
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（ ）。
A．50%
B．75%
C．25%
D．100%
第19題
下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（ ）。
A．商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)
B．企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金
C．轉(zhuǎn)讓金融商品
D．直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者
參考解析：選項A不符合題意，商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)按取得的利息收入金額計稅；選項B不符合題意，啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收到時計入銷售額計稅，其他貨物的包裝物逾期未收回不再退還的押金，應(yīng)計入銷售額計稅，這兩種情況均不涉及差額計稅；選項C符合題意，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額；選項D不符合題意，直銷員從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者，按取得的銷售額計算增值稅。綜上，本題應(yīng)選C。
第20題
下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（ ）。
A．房產(chǎn)稅
B．地方教育附加
C．關(guān)稅
D．海關(guān)代征消費稅
第21題
非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。
A．國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得
B．國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得
C．外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得
D．外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得
參考解析：本題考核非居民企業(yè)優(yōu)惠。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
第22題
國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免于征收個人所得稅的是（ ）。
A．因任某高校兼職教授取得的課酬
B．按規(guī)定取得原提存的住房公積金
C．因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D．被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金
第23題
下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。
A．以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B．以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C．以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D．以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
參考解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
第24題
下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（ ）。
A．國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
B．國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款
C．地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
D．省稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件
參考解析：通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，權(quán)力在全國人大及其常委會；省稅務(wù)機關(guān)沒有稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)。
第25題
下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）。
A．單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用
B．報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅
C．進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費
D．由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用
參考解析：選項ABD不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。
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