第十三章會(huì)計(jì)報(bào)表附表及注釋

　　第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表

　　會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表這幾種主要的報(bào)表之外，還要編制一些輔助性的報(bào)表，向報(bào)表使用者提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，這些輔助性的報(bào)表就是會(huì)計(jì)報(bào)表附表。例如，利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等。

　　一、利潤(rùn)分配表

　　1、利潤(rùn)分配表的內(nèi)容和格式
　　利潤(rùn)分配表示反映公司利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況的報(bào)表，主要說(shuō)明利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)的分配去向。重估利潤(rùn)分配表可以了解企業(yè)凈利潤(rùn)的分配情況以及年末未分配利潤(rùn)的數(shù)額。

　　利潤(rùn)分配表既可以是利潤(rùn)表的一部分，也可以是一張獨(dú)立的報(bào)表。我國(guó)一般將利潤(rùn)分配表作為利潤(rùn)表的附表，單獨(dú)編制。利潤(rùn)分配表主要包括兩部分：一部分是反映企業(yè)可供股東分配利潤(rùn)的來(lái)源（本年凈利潤(rùn)加年初未分配利潤(rùn)和盈余公積轉(zhuǎn)入），另一部分是反映利潤(rùn)分配的去向（按《公司法》規(guī)定的利潤(rùn)分配順序進(jìn)行分配）。

　　2、利潤(rùn)分配表的編制方法

　　利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

　　利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：

　　（1）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤(rùn)表”、“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目一致。

　　（2）“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映公司年初未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)填列。

　　（3）“盈余公積轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。

　　（4）“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映公司按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。

　　（5）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的股利。

　　（6）“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映公司提取的任意盈余公積。

　　（7）“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)分配給普通股股東的股利。

　　（8）“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映公司分配給普通股股東的股票股利。
　　公司如因以收購(gòu)本公司股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤(rùn)，可在本表“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。

　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表反映企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金及附加，以及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表的填報(bào)范圍，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定，并相應(yīng)在各項(xiàng)目中填列。如企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，將需要反映的一銷產(chǎn)品按產(chǎn)品品種或類別、規(guī)格等逐行填列。主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的紀(jì)錄分析填列。

　　一、應(yīng)交增值稅表

　　(一)、本表反映公司應(yīng)交增值稅的情況。

　　(二)、本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

　　1.“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映公司年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

　　2.“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映公司銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

　　3.“出口退稅”項(xiàng)目，反映公司出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

　　4.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

　　5.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映公司月份終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

　　6.“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

　　7.“已交稅金”項(xiàng)目，反映公司已交納的增值額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

　　8.“減免稅款”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定減免的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

　　9.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映公司按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

　　10.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映公司月份終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。