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2013注冊會計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn)講義:第二章

來源:233網(wǎng)校 2013年7月30日
導(dǎo)讀: 作為歷年考試的重點(diǎn),本章可出各種題型,尤其是計(jì)算問答題、綜合題題型,既可能單獨(dú)出題,也可能與其他稅種混合出題,在復(fù)習(xí)中應(yīng)對此特別重視。
  二、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征稅項(xiàng)目(★★)
  這部分內(nèi)容比較多和雜,每年都會有一些新的政策調(diào)整。學(xué)習(xí)時注意以下幾個難點(diǎn):(一)資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠


  優(yōu)惠方式

優(yōu)惠項(xiàng)目

免征

再生水;污水處理勞務(wù);以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉;翻新輪胎;生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品(不含燒結(jié)普通磚);銷售自產(chǎn)的以建(構(gòu))筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料;垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)

即征即退

以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品;以垃圾(比重不低于80%)及垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為燃料生產(chǎn)的電力或熱力;以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油;以廢舊瀝青混凝土(比重不低于30%)為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝士;采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(含水泥熟料)或外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥(原料中摻兌廢渣比例不低于30%);以工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力;以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、三剩物、次小薪材、油茶殼、棉籽殼、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥等為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料(比重不低于80%),以采油油污泥(浮渣)生產(chǎn)的燃料(比重不低于60%);以污水處理后的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料(比重不低于90%);以廢棄動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油(比重不低于90%);以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(比重不低于90%)等等自產(chǎn)貨物

即征即退80%

銷售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板,細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒;以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

即征即退50%

以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉(比重不低于90%);燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天燃?xì)膺M(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品;以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣(比重不低于80%);以煤泥、煤矸石、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力(比重不低于60%);利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力;部分新型墻體材料產(chǎn)品;以蔗渣(比重不低于70%)為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板和各類紙制品;以粉煤灰、煤矸石為原料(比重不低于25%)生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣;利用污泥(比重不低于90%)生產(chǎn)的污泥微生物蛋白;以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子(比重不低于30%)、煅燒高嶺土(比重不低于90%)等自產(chǎn)貨物

先征后退

銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油(比重不低于70%)

  【特別提示】可享受上述優(yōu)惠的貨物須為自產(chǎn)貨物。
  【例題50·單選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是(  )。(2010年)
  A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
  B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
  C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)
  D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
  【答案】C
  【解析】選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目,不計(jì)算繳納增值稅,選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅的征收范圍。只有選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。
  【例題51·多選題】下列自產(chǎn)貨物中,實(shí)行增值稅即征即退政策的有(  )。
  A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
  B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
  C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
  D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
  【答案】ACD
  【解析】采用旋窯法工藝生產(chǎn)或外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料),實(shí)行增值稅即征即退的政策。
  【例題52·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策的是(  )。
  A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉
  B.翻新輪胎
  C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
  D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
  【答案】C
  【解析】選項(xiàng)AB適用免征增值稅的政策;選項(xiàng)C采用增值稅即征即退50%政策;選項(xiàng)D采用增值稅即征即退政策。

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