【解釋】增值稅專用發票對增假稅的計算和管理起著重要作用，考生應全面復習。首先，可領購增值稅專用發票的納稅人為正常經營應稅項目的增值稅一般納稅人。其次，不可開具增值稅專用發票的情況均涉及買方不能憑票抵扣增值稅的情況。最后，專用發票開具對限與納稅義務發生時間相對應。
　　【提示】納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不得按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。(新增)
　　【例題58·多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發票的有（　　）。
　　A．購貨方購進免稅藥品要求開具增值稅專用發票。
　　B．消費者個人購進電腦要求求開具增值稅專用發票
　　C．商店零售化妝品
　　D．境內易貨貿易
　　【答案】ABC
　　【解析】掌握增值稅專用發票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商品零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發票。
　　【例題59·多選題】以下關于開具增值稅專用發票后反生銷貨退回、銷售折讓以及開具有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發票相關的處理，正確的是（　　）。
　　A．因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填開具紅字發票申請
　　B．購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理
　　C．因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單
　　D．因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單
　　【答案】BCD
　　【解析】因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。
　　【例題60·單選題】當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是（　　）。(2004年)
　　A．對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
　　B．對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款
　　C．購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處
　　D．購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處
　　【答案】B
　　【解析】本題考核善意取得虛開增值稅專用發票的處理。當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。

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