1．某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料．按序號回答下列問題(無需計(jì)算金額)。
(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。
(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。
(2)、(4)為其他稅種計(jì)算。(2011年)
【答案及解析】
(1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅。二手車注資行為屬于增值稅視同銷售行為，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。二手車注資行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
(3)鐘老師門面房注資行為不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅。門面房注資行為不屬于增值稅的征稅范圍；以不動產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
2．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場
所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。
(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。
(2)、(3)、(4)、(5)為其他稅種計(jì)算。(2011年)
【答案及解析】
進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅＝20×(1＋25%)÷(1－5%)×17%＝4．47(萬元)。
3．某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，1997年5月在我國投產(chǎn)，經(jīng)營期限15年。1997年－2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1－11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)外購原材料，支付價款480萬元，增值稅81．6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；(2)向國外銷售摩托車800輛，出口離岸價折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)20萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用40萬元；
(4)因管理不善丟失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32．79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2．79萬元)，本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元。
(注：假設(shè)上期無留抵稅額，增值稅稅率17%，退稅率13%)
要求：按下列順序回答問題：
(1)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；
(2)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；
(3)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅。
【答案及解析】
(1)企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和＝81．6＋48×7%－(32．79－2．79)×17%－2．79÷(1－7%)×7%－400×(17%－13%)＝81．6＋3．36－5．1－0．21－16＝63．65(萬元)
(2)企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅＝150×17%－63．65＝25．5－63．65＝－38．15(萬元)
(3)當(dāng)期免抵退稅額＝400×13%＝52(萬元)，由于當(dāng)期免抵退稅額52萬元＞期末留抵稅額38．15萬元，所以應(yīng)退增值稅稅額為38．15萬元。
4．地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。
(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收)
根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。(1)、(2)、(4)、(5)為其他稅種計(jì)算。(2006年)
【答案及解析】
(3)建筑公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為370．55萬元
應(yīng)納增值稅＝(6000－2000)÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)＝581．2－238．1＝343．1(萬元)
應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝343．1×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬元)。
【提示】建筑安裝合同上的貨物金額為含增值稅的金額，需要價稅分離計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。
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