一、納稅義務發生時間(★★★)
基本規定 |
(1)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天 |
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具體規定 |
(1)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 |
【例題56·多選題】下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）。
A．以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款當天
B．委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天
C．采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天
D．納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天
【答案】CD
【解析】以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
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