1．廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅。
2．出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規定享受增值稅出口退稅政策。
3．黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。
(三)免征蔬菜流通環節的增值稅
對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
【解釋】(1)享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發、零售的納稅人。
(2)蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優惠的范圍。
(3)蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收優惠。
(4)納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
(四)對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征流通環節增值稅
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
(五)軟件產品、動漫企業自主開發生產的動漫軟件的增值稅政策
1．軟件產品增值稅政策
(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。(2)增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受規定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。
(3)納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅；著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的，不征收增值稅。對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。
2．軟件產品增值稅即征即退稅額的計算
(1)軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額＝當期軟件產品增值稅應納稅額－當期軟件產品銷售額×3%
當期軟件產品增值稅應納稅額＝當期軟件產品銷項稅額－當期軟件產品可抵扣進項稅額
當期軟件產品銷項稅額＝當期軟件產品銷售額×17%
(2)嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：
①嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算公式
即征即退稅額＝當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額－當期嵌入式軟件產品銷售額×3%
當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額＝當期嵌入式軟件產品銷項稅額－當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額
當期嵌入式軟件產品銷項稅額＝當期嵌入式軟件產品銷售額×17%
②當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟件產品銷售額＝當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計－當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
A．按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
B．按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
C．按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設備成本×(1＋10%)
對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規定的增值稅即征即退政策。
增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。
【例題53·單選題】某軟件開發企業(增值稅一般納稅人)2012年1月銷售自行開發生產的嵌入式軟件產品和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發票；本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產品開發生產工具的進項稅額2萬元，其他進項稅額無法在軟件產品和設備之間準確劃分)。該企業向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則企業上述業務實際應負擔的增值稅為（ ）。
A．13．6萬元
B．14．4萬元
C．15．2萬元
D．18萬元
【答案】C
【解析】整體應納稅額＝400×17%－50＝68－50＝18(萬元)
嵌入式軟件產品的應納稅額＝(400－160)×17%－2－(50－2)×(400－160)÷400＝40．8－2－28．8＝10(萬元)
即征即退稅額＝10－(400－160)×3%＝10－7．2＝2．8(萬元)
企業實際負擔增值稅＝18－2．8＝15．2(萬元)。
3．對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)中軟件產品相關規定執行。
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