(二)資產負債表日公允價值變動時

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產—公允價值變動

　　3.收到取得金融資產時的現金股利或利息

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(或應收利息)

　　對于債券性質的短期投資，持有期間獲得的利息處理：

　　借：應收利息

　　貸：投資收益

　　(三)出售交易性金融資產

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產-成本

　　-公允價值變動(也可能在借方)

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時要特別注意，處置時將該金融資產持有期間形成的公允價值變動損益科目累計發生額轉入“投資收益”科目：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　貸：投資收益

　　或：借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

　　處置時的上述分錄可以合并處理，最后倒擠“投資收益”科目金額。

　　【例6-1】2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元(含已到付息但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：

　　(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元;

　　(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息);

　　(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息;

　　(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息);

　　(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息;

　　(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。

　　【答疑編號11060101：針對該題提問】

　　甲企業的賬務處理如下：

　　(1)2007年1月1日，購入債券

　　借：交易性金融資產——成本　1000000

　　應收利息　　　　　　　　20000

　　投資收益　　　　　　　　20000

　　貸：銀行存款　 　　　　　　1040000

　　(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息

　　借：銀行存款　20000

　　貸：應收利息　20000

　　(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　150000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　150000

　　借：應收利息　　20000

　　貸：投資收益　　20000