(1)20×7年1月1日，購入債券
借：可供出售金融資產——成本 1 000
——利息調整 28.244
貸：銀行存款 1 028.244
(2)20×7年12月31日，收到債券利息、確認公允價值變動
實際利息=1 028.244×3%=30.84732≈30.85(元)
應收利息=1 000×4%=40(元)
年末攤余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094(元)
借：應收利息 40
貸：投資收益 30.85
可供出售金融資產——利息調整 9.15
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：資本公積——其他資本公積 19
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 19
(用年末公允價值和年末攤余成本比較計算公允價值變動額)
【例6-9】20×1年5月6日，甲公司支付價款10 160 000元(含交易費用10 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150 000元)，購入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。
20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利150 000元。
20×1年6月30日，該股票市價為每股5.2元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有該股票;當日，該股票市價為每股5元。
20×2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。
20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的價格將股票全部轉讓。
假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：
(1)20×1年5月6日，購入股票：
借：應收股利 150 000
可供出售金融資產——成本 10 010 000
貸：銀行存款 10 160 000
(2)20×1年5月10日，收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 150 000
貸：應收股利 150 000
(3)20×1年6月30日，確認股票的價格變動
借：可供出售金融資產——公允價值變動 390 000(5.2×2 000 000-10 010 000)
貸：資本公積——其他資本公積 390 000
(4)20×1年12月31日，確認股票價格變動
借：資本公積——其他資本公積 400 000
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 400 000 [(5.2-5)×2 000 000]
(5)20×2年5月9日，確認應收現(xiàn)金股利
借：應收股利 200 000
貸：投資收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200 000
貸：應收股利 200 000
