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基金從業(yè)備考學(xué)習(xí)筆記《科目二》第19章第2節(jié) 基金稅收

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1、基金自身投資活動(dòng)產(chǎn)生的稅收

(1)增值稅

定義：商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅為價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征收，未增值不征收。

金融市場情況：

①2016年5月1日起，全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(簡稱營改增)試點(diǎn)，金融業(yè)納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅稅率為6%。

②資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

③存款利息不征收增值稅;證券投資基金開展質(zhì)押式買入返售取得的金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。

④免收增值稅：香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額，證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

(2)印花稅

從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，而對買入交易不再征收印花稅，即對印花稅實(shí)行單向征收。

(3)所得稅

①管理人和托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入。

②機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入。

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收人及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2、投資者買賣基金產(chǎn)生的稅收

(1)增值稅

①機(jī)構(gòu)投資者：按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅;QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)、香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅

②個(gè)人投資者：個(gè)人買賣基金份額的行為免征增值稅

(2)印花稅

①機(jī)構(gòu)投資者：免征

②個(gè)人投資者：免征。特殊：內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣、繼承、贈予香港基金份額，按照香港印花稅稅法規(guī)定

(3)所得稅

3、基金管理人和基金托管人的稅收

基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征增值稅和企業(yè)所得稅。