企業所得稅前不得扣除的項目見下表：
| 計算應納稅所得額時不得扣除的項目 | 說明 |
| (t)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 (2)企業所得稅稅款 (3)稅收滯納金 (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失 (5)超過規定標準的捐贈支出 (6)贊助支出(指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出) (7)未經核定的準備金支出(指不符合國務院財政、稅 務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金) (8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息 (9)與取得收入無關的其他支出 |
這些規定的核心是： (1)區分資本性支出和收益性支出 (2)區分企業違規違章支出和正常經營費用支出 (3)區分確實的支出和可能的支出 (4)區分與生產經營有關的支出和無關的支出 這里還需要明確與罰款和罰金相關的政策：一是經營過程中企業之間的罰款，如企業間罰息、違約金可以在所得稅前列支，但政府對企業的行政罰款不得在所得稅前列支； 二是罰款與罰金不是一個概念，罰款包括企業問罰款(所得稅前可扣除)和政府對企業的行政罰款(所得稅前不可扣除)兩類，而罰金是法院判處的經濟刑，屬于刑事責任中的附加刑，在所得稅前不得扣除 |
【注意】根據財稅[2011]104號規定，金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。
【例題44·多選題】下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。(2011年)
A．企業之間支付的管理費
B．企業內營業機構之間支付的租金
C．企業向投資者支付的股息
D．銀行企業內營業機構之間支付的利息
【答案】ABC
【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間的利息，不得在企業所得稅稅前扣除。
【例題45·多選題】下列在計算企業所得稅
應納稅所得額時不得扣除的項目有()。
A．企業為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出
B．利潤分紅支出
C．企業違反銷售協議被采購方索取的罰款
D．違反食品衛生法被政府處以的罰款
【答案】ABD
【解析】C選項屬于企業間經營罰款，可以在企業所得稅前扣除；ABD選項均不得在企業所得稅前扣除。
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