一、單項選擇題
1．2012年8月，一家新開業的小型微利商業企業，為了拓展市場，從開業之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業5個月銷售商品共計取得不含稅銷售收入225萬元， 贈送商品的不含稅市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應扣除的營業稅金及附加和全部費用共計42萬元。假設不存在其他納稅調整事項，該商業企業2012年度應繳納企業所得稅()。
A．0．3萬元
B．0．38萬元
C．0．6萬元
D．1．8萬元
【答案】A
【解析】企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。該企業總的銷售金額是225萬元， 225—180—42=3(萬元)<6萬元，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，20%稅率計征企業所得稅。其應納稅所得額=(225-180-42)×50%=1．5(萬元)，應納的企業所得稅=1．5×20%=0．3(萬元)。
2．下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。(2010年)
A．企業之間支付的管理費
B．銀行內營業機構之間支付的利息
C．企業內營業機構之間支付的租金
D．企業內營機構之間支付的特許權使用費
【答案】B
【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。
3．依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。(2009年)
A．業務招待費用產生的差異
B．職工福利費用產生的差異
C．職工工會費用產生的差異
D．職工教育費用產生的差異
【答案】D
【解析】職工教育經費在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。
4．下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是()。(2009年)
A．企業之間支付的管理費用
B．企業之間支付的利息費用
C．企業之間支付的股息紅利
D．企業內機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業之間支付的管理費用不可以稅前扣除，因此選項A不正確；企業之間支付的股息、紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業內機構之間的租金，不可以扣除，因此選項D不正確。
5．某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為()。(2009年)
A．5．10萬元
B．5．63萬元
C．5．81萬元
D．6．38萬元
【答案】D
【解析】本題考核企業所得稅的核定征收的有關規定。該企業2008年度應繳納的企業所得稅=258÷(1—9%)×9%×25%=6．38(萬元)。
6．甲企業(增值稅一般納稅人)12月與乙公司達成債務重組協議，甲企業以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發生的債務180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業所得稅稅率25%，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業的該項重組業務應繳納企業所得稅()。
A．5．61萬元
B．6．75萬元
C．13．46萬元
D．16．76萬元
【答案】B
【解析】甲企業作為債務人應先按公允價值轉讓非現金財產，計算財產轉讓所得的。
甲企業該項重組業務的應納稅所得額=180．8-140×(1+17%)+(140—130)=27(萬元)
甲企業應納企業所得稅=27×25%=6．75(萬元)。
二、多項選擇題
1．下列關于投資企業從被投資企業撤回或減少投資的稅務處理，符合企業所得稅相關規定的有()。
A．取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回
B．被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補
C．被投資企業發生的經營虧損，投資企業可以調整減低投資成本
D．取得的資產中，相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得
【答案】ABD
【解析】本題目涉及投資資產的稅務處理規則。投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調減減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
2．2010年3月，某企業將閑置資金100萬元存人法定具有吸收存款職能的某機構，后因客觀原因該機構依法破產，導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有()。(2011年)
A．企業存款的原始憑據
B．該機構清算的法律文件
C．該機構破產的法律文件
D．清算后剩余資產分配的文件
【答案】ABCD
【解析】存款損失應提供的相關證據：(1)企業存款類資產的原始憑據；(2)法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件；(3)清算后剩余資產分配的文件。
3．依據企業所得稅的相關規定，下列資產中，可采用加速折舊方法的有()。(2009年)A．常年處于強震動狀態的固定資產
B．常年處于高腐蝕狀態的固定資產
C．單獨估價作為固定資產入賬的土地
D．由于技術進步原因產品更新換代較快的固定資產
【答案】ABD
【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產，包括：
(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
4．下列各項中，按企業所得稅法規定應當提取折舊的有()。
A．大修理停用的機器設備
B．房屋建筑物以外未投入使用的固定資產
C．以融資租賃方式租入的固定資產
D．以經營租賃方式租入的固定資產
【答案】AC
【解析】考核考生對折舊規則的理解。房屋建筑物以外未投入使用的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊。
5．除另有規定外，下列屬于企業所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有()。
A．確定性原則
B．配比原則
C．權責發生制原則
D．收付實現制原則【答案】ABC
【解析】企業所得稅不遵循收付實現制原則，遵循權責發生制原則。ABC三項都是企業所得稅稅前扣除項目應遵循的原則。
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