一、單項選擇題
1．2012年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)5個月銷售商品共計取得不含稅銷售收入225萬元， 贈送商品的不含稅市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應扣除的營業(yè)稅金及附加和全部費用共計42萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，該商業(yè)企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅()。
A．0．3萬元
B．0．38萬元
C．0．6萬元
D．1．8萬元
【答案】A
【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。該企業(yè)總的銷售金額是225萬元， 225—180—42=3(萬元)<6萬元，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，20%稅率計征企業(yè)所得稅。其應納稅所得額=(225-180-42)×50%=1．5(萬元)，應納的企業(yè)所得稅=1．5×20%=0．3(萬元)。
2．下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。(2010年)
A．企業(yè)之間支付的管理費
B．銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
C．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
D．企業(yè)內(nèi)營機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費
【答案】B
【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。
3．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。(2009年)
A．業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B．職工福利費用產(chǎn)生的差異
C．職工工會費用產(chǎn)生的差異
D．職工教育費用產(chǎn)生的差異
【答案】D
【解析】職工教育經(jīng)費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。
4．下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是()。(2009年)
A．企業(yè)之間支付的管理費用
B．企業(yè)之間支付的利息費用
C．企業(yè)之間支付的股息紅利
D．企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以稅前扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息、紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間的租金，不可以扣除，因此選項D不正確。
5．某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為()。(2009年)
A．5．10萬元
B．5．63萬元
C．5．81萬元
D．6．38萬元
【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅=258÷(1—9%)×9%×25%=6．38(萬元)。
6．甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)12月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應繳納企業(yè)所得稅()。
A．5．61萬元
B．6．75萬元
C．13．46萬元
D．16．76萬元
【答案】B
【解析】甲企業(yè)作為債務(wù)人應先按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金財產(chǎn)，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的。
甲企業(yè)該項重組業(yè)務(wù)的應納稅所得額=180．8-140×(1+17%)+(140—130)=27(萬元)
甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅=27×25%=6．75(萬元)。
二、多項選擇題
1．下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A．取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回
B．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補
C．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本
D．取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得
【答案】ABD
【解析】本題目涉及投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)則。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)減減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
2．2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬元存人法定具有吸收存款職能的某機構(gòu)，后因客觀原因該機構(gòu)依法破產(chǎn)，導致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認為存款損失時應提供的證據(jù)有()。(2011年)
A．企業(yè)存款的原始憑據(jù)
B．該機構(gòu)清算的法律文件
C．該機構(gòu)破產(chǎn)的法律文件
D．清算后剩余資產(chǎn)分配的文件
【答案】ABCD
【解析】存款損失應提供的相關(guān)證據(jù)：(1)企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；(2)法定具有吸收存款職能的機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；(3)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。
3．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有()。(2009年)A．常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D．由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
【答案】ABD
【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4．下列各項中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應當提取折舊的有()。
A．大修理停用的機器設(shè)備
B．房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
【答案】AC
【解析】考核考生對折舊規(guī)則的理解。房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊。
5．除另有規(guī)定外，下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有()。
A．確定性原則
B．配比原則
C．權(quán)責發(fā)生制原則
D．收付實現(xiàn)制原則【答案】ABC
【解析】企業(yè)所得稅不遵循收付實現(xiàn)制原則，遵循權(quán)責發(fā)生制原則。ABC三項都是企業(yè)所得稅稅前扣除項目應遵循的原則。
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